SZÁMLAADÁSI KÖTELEZETTSÉG

Számlaadási kötelezettség információk

Az áfaalany – az Áfa tv. számlaadási kötelezettségre vonatkozó általános szabálya értelmében – köteles számlát kibocsátani a belföldön és ellenérték fejében teljesített termékértékesítéséről, szolgáltatásnyújtásáról a termék beszerzője, a szolgáltatás igénybevevője számára, ha az tőle eltérő más személy vagy szervezet.
Ez a kötelezettség az ügylet teljesítéséhez, és nem a terméket beszerző, szolgáltatást igénybevevő fizetési kötelezettségéhez kapcsolódik.

A kötelezettség nem terjed ki azokra az esetekre, amelyek az Áfa tv. alkalmazásában nem adóalany által teljesített termékértékesítések, szolgáltatásnyújtások, így nem kell számlát kibocsátani például az Áfa tv. 7. §-a szerinti közhatalmi tevékenységről, a kártérítésfizetési kötelezettségről, a bíróság által megítélt perköltségről stb.

A kötelezettség kiterjed ugyanakkor azokra az ingyenes esetekre is, amelyeket az Áfa tv. ellenérték fejében teljesített termékértékesítésként, szolgáltatásnyújtásként határoz meg.
Természetesen az utóbbi esetekben is csak akkor terheli számlaadási kötelezettség az áfaalanyt, ha a termék beszerzője, a szolgáltatás igénybevevője az adóalanytól eltérő személy, szervezet.
Mivel az előleg megszerzésének időpontjában – főszabály szerint – áfafizetési kötelezettség keletkezik, számlaadási kötelezettség kapcsolódik a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékébe beszámító vagyoni előny, vagyis a felek megállapodása alapján szolgáltatott előleg megszerzéséhez is.

A kapott előlegről kibocsátott számlában annak a termékértékesítésnek, szolgáltatásnyújtásnak az adatait kell szerepeltetni, amelynek az ellenértékébe az előleg beszámítható.
Az előleghez kapcsolódó számlaadási kötelezettség nem általános.
Nem terjed ki az adómentes Közösségen belüli termékértékesítés ellenértékébe beszámító előlegre. Nem kell számlát kibocsátani továbbá a – nem jogi személy – nem adóalany által szolgáltatott, 900 000 forintot el nem érő előlegről, ha a termék vevője, a szolgáltatás igénybevevője számla kibocsátását nem kéri.
Ha azonban az előleg 900 000 forint vagy annál nagyobb összeg, a számlaadás – a terméket beszerző, a szolgáltatást igénybevevő kérésétől függetlenül – kötelező.

Az Áfa tv. alapján számlaadási kötelezettség külföldön teljesített termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás esetén is fennáll, még pedig akkor, ha az adóalanynak belföldön van az ügylet teljesítésével legközvetlenebbül érintett gazdasági célú letelepedési helye vagy ennek hiányában lakóhelye, szokásos tartózkodási helye.

Annak, hogy a külföldön teljesített ügylet után számlaadási kötelezettség keletkezzen az Áfa tv. alapján, az Európai Közösség (a továbbiakban: Közösség) másik tagállamában teljesített ügyletnél további feltétele, hogy a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás a teljesítés tagállamában fordított adózás alá tartozzon, vagyis az ügylet utáni áfafizetési kötelezettség ne a belföldi számlaadásra kötelezettet, hanem a másik tagállambeli termékbeszerzőt, szolgáltatást igénybevevőt terhelje.
A számlakibocsátási kötelezettség a számla előállítása mellett magában foglalja a számlaátadását, eljuttatását a jogosultnak, azaz a terméket beszerzőnek, a szolgáltatást igénybevevőnek.